Daň z přidané hodnoty: Efektivita jejího systému a výběru v Evropské unii

Anotace:
Monografie se zabývá měřením efektivity výběru daně z přidané hodnoty (DPH) a jejími faktory. V úvodní kapitole jsou stručně shrnuty principy DPH a její historie. Pozornost je věnována karuselovým podvodům a možnostem jejich řešení. Další části publikace se zaměřují na indikátory efektivity DPH a jejich výpočet, včetně srovnání jejich hodnot ve starých a nových členských státech Evropské unie. Nejdříve je vysvětlena tzv. compliance gap (mezera DPH) jako indikátor daňových úniků, který dosahuje v průměru v Evropské unii 15 % z teoretických výnosů DPH za posledních 15 let. Dále je popsán indikátor daňové politiky, tzv. policy gap. Její průměr v členských státech je přibližně 35 % z ideálních výnosů DPH. Nakonec je definován a vyčíslen souhrnný ukazatel celkové efektivity systému DPH, tzv. C-efficiency. Jeho průměrná hodnota je v Evropské unii rovna 56 % ideálního systému DPH. V textu jsou diskutovány souvislosti mezi jednotlivými ukazateli, jejich vývoj v čase a nepřesnosti při jejich výpočtech. Analýzou faktorů C-efficiency bylo zjištěno, že vyšší podíl starší populace, nižší korupce a vyšší investice domácností a vlády pozitivně ovlivňují efektivitu výběru daně ve všech členských státech. V nových členských státech je efektivita DPH přímo úměrná také vyspělosti a otevřenosti ekonomiky. Naopak negativně působí na efektivitu DPH ve starých členských státech nezaměstnanost a v nových členských státech podíl zemědělství, konečná spotřeba domácností a počet sazeb DPH.